Deducciones Fiscales por I+D+i

Objetivo: fomentar el cambio de modelo productivo y la mejora de la competitividad a través de la innovación

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Las deducciones fiscales por investigación y desarrollo (I+D) e Innovación tecnológica (IT) tienen como objetivo fomentar el cambio de modelo productivo y la mejora de la competitividad a través de la innovación.

VENTAJAS:

  • Tienen unos efectos económicos equiparables a los de la subvención, pero no tributan.
  • La aplicación es libre (todo tipo de áreas de conocimiento y volúmenes de gasto), y general (para todas las empresas, sea cual fuere su CNAE o tamaño), puesto que no existe concurrencia competitiva, ni un presupuesto límite
  • La generación de la deducción fiscal es proporcional a las actividades de I+D+i desarrolladas, y se aplica en la liquidación anual del impuesto de sociedades, hasta cierto límite de cuota. No obstante, la deducción generada pero no aplicada puede aplicarse en ejercicios posteriores, e incluso puede solicitarse el abono de las deducciones por I+D+i generadas (Monetización).

Con una gestión adecuada y gracias a las deducciones fiscales, es posible minorar la cuota íntegra del impuesto de sociedades a través de una deducción que puede alcanzar hasta el 59% del gasto incurrido en proyectos de I+D, y un 12% en proyectos calificados como IT (RD 4/2004, de 5 de marzo, texto refundido de la LIS, art. 35, modificado por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre).

La Ley de apoyo a los emprendedores y su internalización (14/2013) establece la posibilidad de que las empresas puedan aplicar el 100% de la deducción generada o solicitar a la Agencia Tributaria (AEAT) el abono de la deducción generada, bajo ciertos requisitos.

En cuanto a la reforma fiscal que entró en vigor en 2015, Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades potencia la deducción por I+D e IT, ya que, las empresas que destinen más de un 10% de su cifra de negocios a esta actividad podrán deducirse hasta 5 millones de euros.

Se añade al concepto de innovación tecnológica las actividades de proyectos de demostración inicial o proyectos piloto relacionados con la animación y los videojuegos.

El siguiente esquema muestra todas las vías posibles para aplicar deducciones por I+D+i:

¿Qué es un Informe Motivado Vinculante?

  • Documento que emiten los organismos capacitados donde califican las actividades de un proyecto como I+D y/o innovación Tecnológica en la anualidad del mismo.
  • Cuando un informe cumple los requisitos normativos, pasa a ser Vinculante. La Agencia Tributaria está vinculada a la calificación emitida, o la Seguridad Social respecto a los investigadores que cumplen los requisitos establecidos.
  • El Informe Motivado Vinculante (IMV) surgió para reducir el nivel de incertidumbre de la administración al aplicar incentivos fiscales a la I+D+i en España.

¿Qué es la Innovación?

De una forma esquemática la innovación se traduce en los siguientes hechos:

  • Renovación y ampliación de la gama de productos y servicios,
  • Renovación y ampliación de los procesos productivos,
  • Cambios en la organización y en la gestión,
  • Cambios en las cualificaciones de los profesionales.

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